Európska Rada, Rada Európskej únie – Mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti v oblasti DPH: prevencia podvodov v oblasti DPH

Zdroj informácie : Európska Rada 

02.10.2018

rozhodli uvedené inštitúcie – DPH je nutné riešiť. Je zaujímavé, že nie celé DPH, ale len jeho jednotlivé časti a to ešte za prísnych podmienok. Dlhé roky plaču daňových úradov EÚ, ktoré boli bezradné v dvoch spôsoboch skrátenia, nezaplatenia alebo nezákonného nadmerného odpočtu DPH :

• karuselové (kolotočové) podvody
• “stratený” obchodník

Nebudem popisovať podrobnosti jednotlivých krokov ktoré vedú k nezákonnému nadmernému odpočtu DPH. Určite tam bude dodanie služieb a tovaru v niekoľkých členských štátov EÚ, ak do toho zamiešame ešte dovoz tovaru z tretích krajín, na záver tam ešte dodáme “strateného obchodníka” – vznikne nám hrubá prestava takéhoto podvodu.

Rada 2. októbra súhlasila s návrhom umožňujúcim dočasne sa odchýliť od obvyklých pravidiel v oblasti DPH s cieľom lepšie predchádzať podvodom v tejto oblasti. Smernicou sa členským štátom, ktoré sú najvážnejšie postihnuté podvodmi v oblasti DPH, umožní, aby v tejto oblasti dočasne uplatňovali všeobecné prenesenie daňovej povinnosti v tejto oblasti..

Členské štáty budú môcť využívať všeobecný mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti:

• len na domáce dodávanie tovaru a poskytovanie služieb s hodnotou vyššou ako je maximálna hranica 17 500 euro stanovená na jednu transakciu
• len do 30. júna 2022
• a za veľmi prísnych technických podmienok

V dnešnej globálnej dobe výroby, obchodu je dodávanie služieb a tovaru vo vnútri EÚ už nevyhnutnou skutočnosťou.

To znamená, že ak sa čo len fakturačne tovar “preženie” cez dva a viacej členských štátov, cena bude pod 17 500 € – nedá sa tento mechanizmus použiť.

Konkrétne, v členskom štáte, ktorý chce uplatniť toto opatrenie, sa výpadok príjmov DPH v dôsledku kolotočových podvodov musí rovnať 25 %. Medzi požiadavkami je aj tá, že tento členský štát bude musieť stanoviť primerané a účinné povinnosti elektronického oznamovania pre všetky zdaniteľné osoby, najmä pre tie, pre ktoré by sa tento mechanizmus uplatňoval.

Podľa Výročnej správy FS SR sa v roku 2018 vybralo na Slovensku 10 275 550 000 € DPH. Uvedená suma je bez zákonných nadmerných odpočtov. Ak by sa chcelo toto opatrenie na Slovensku uplatňovať – museli by kontrolou odhaliť a stanoviť výpadok DPH z dôvodu kolotočových podvodov na 2 568 887 500 €. To sa už blíži k sume ktorá zostala v rozpočte po odpočítaní zákonných nadmerných odpočtov. Reálne sa to nedá spraviť – podmienili si použitie tohto mechanizmu neuskutočniteľnou podmienkou.

„Táto smernica prinesie riešenie členským štátom, ktoré čelia endemickým kolotočovým podvodom. Je to výnimočné časovo obmedzené opatrenie, ktoré by mohlo byť účinným spôsobom boja proti podvodom v oblasti DPH.“

Hartwig Löger, minister financií Rakúska, ktoré v druhom polroku 2018 predsedá Rade

Členský štát môže použiť všeobecný mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti len vtedy, keď splní kritériá oprávnenosti a jeho žiadosť schválila Rada. Uplatňovanie tohto opatrenia podlieha aj prísnym bezpečnostným opatreniam EÚ.

Mechanizmus prenesenia daňovej povinnosti sa už môže uplatňovať dočasne, avšak nie všeobecne. Podľa súčasných pravidiel je obmedzený na vopred stanovený zoznam odvetví. Členský štát ho môže použiť len vtedy, ak v tomto zmysle predloží žiadosť, a ak tak môže urobiť so súhlasom Rady.

V smernici sa ponúkne krátkodobé riešenie na zvládnutie podvodov zo strany najviac postihnutých členských štátov, kým sa neukončia prebiehajúce rokovania o novom a konečnom systéme DPH, v ktorom by sa tovar a služby zdaňovali v krajine určenia. Komisia nedávno predložila návrhy zamerané na nahradenie súčasných prechodných úprav v oblasti DPH konečným systémom.

Takto – zložito sa rodil

krátkodobý, skoro neuskutočniteľný model v problematike DPH v EÚ. A to je len pre dva spôsoby nezákonného manipulovania s DPH : “stratený” obchodník a kolotočový podvod.

Pri vzniku daňovej udalosti

a následne daňovej povinnosti, alebo pri ich zákonnom zániku – je ešte neskutočne veľa spôsobov a možností ako DPH obísť, alebo získať nezákonný nadmerný odpočet. V tomto ohľade by bolo zaujímavé zistiť stanovisko vedenia EÚ na dovozy tovarov zo zahraničia – tretích štátov. koľko tam uniká cla, spotrebných daní a DPH. Clo a spotrebné dane sa pripočítavajú k cene tovaru, ktoré tvoria základ pre výpočet DPH.

Záver

je jednoduchý. Čierna ekonomika má taký obrovský lobistický tlak na všetko dianie v EÚ, že sa radikálnych zmien asi nedočkáme. Alebo sa mýlim ? Asi nie……

Výsledok nefunkčnosti Európskeho parlamentu, Komisie, Rady v kontrolnej činnosti – kolaps colnej únie.

• 5 000 000 000 € – únik pri elektronickom obchode
• 50 000 000 000 € – únik DPH pri karuselových podvodoch
• 150 000 000 000 € – únik DPH pri obchode a službách v rámci EÚ
• 499 000 000 000 € – únik na cle, DPH, spotrebných daniach, dani z príjmu pri dovoze tovaru z krajín mimo EÚ.
• 137 000 000 000 € – daňová medzera DPH – rozdiel medzi sumou ktorá sa mala vybrať a sumou skutočne vybranou
• 10 000 000 000 € – únik pri pašovaní tabaku a výrobkov z tabaku (zdroj: OLAF)
• Spolu za rok najmenej 851 000 000 000 €
• A to je suma najnižšieho odhadu – aká je reálna ???